（－）按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
1．序时账簿
序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。
序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
（1）普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿；
（2）特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。在我国，大多数单位一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。
2．分类账簿
分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按分类的概括程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
（1）总分类账簿简称总账，按总分类账户分类登记经济业务事项，总账对明细账具有统驭和控制作用。
（2）明细分类账簿简称明细账，是根据明细分类账户分类登记经济业务事项。明细账是对总账的补充和具体化。
序时账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌；分类账簿按照经营与决策的需要而设置账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。
3．备查账簿
备查账簿也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：租入的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。
备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，有两点不同：
一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证
二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。
（二）按格式的不同，会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿
1.两栏式
     两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。
2．三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。
3．多栏式账簿
多栏式账簿是指在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。一般适用于收入、费用明细账，如：管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。
4．数量金额式账簿
数量金额式账簿是指采用在借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）三个主要栏目的基础上，需要反映数量与金额双重指标的账簿。一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如：原材料明细账，库存商品、产成品等明细账。
（三）按外型特征的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
1．订本式账簿
订本式账簿简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的账页固定装订成册的账簿。
订本账优点是可以避免账页散失和防止抽换账页
缺点是不能准确为各账户预留账页。
总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账采用订本账。
2．活页式账簿
活页式账簿简称活页账，是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页夹中。
活页账优点是记账时根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于分工记账。
缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。
通常各种明细账多采用活页账。
3．卡片式账簿
卡片式账簿简称卡片账，是将账户所需格式印刷在硬卡片上。严格来说卡片账是一种活页账。在我国，一般情只对固定资产的明细账采用卡片账。
【应用举例】
1、【判断】企业的序时账簿和分类账簿必须采用订本账簿（  ）
答案：错   解析：明细分类账簿不一定采用订本账簿。
2、【单选】下列适合采用多栏式明细账核算的是（  ）
A应收账款   B实收资本  C 应付账款   D生产成本
答案：D    解析：ABC一般采用的是三栏式明细账。
3、【多选】账簿按外型特征可以分为（ ）
A.订本式账簿　　　　　B.多栏式账簿
C.活页式账簿　　　　　D.卡片式账簿
答案：ACD
第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则
一、会计账簿的基本内容
会计账簿包括封面、扉页和账页三个部分。
1．封面
封面主要用来标明会计账簿的名称。
2．扉页
主要内容包括科目索引、账簿启用和经管人员一览表,新开网通传奇。
3．账页
会计账簿由若干账页组成，每一账页应包括以下内容：
（1）账户名称（即会计科目）；
（2）登记账簿的日期栏；
（3）凭证的种类和号数栏；
（4）摘要栏；
（5）金额栏；
（6）总页次和分页次栏。
二、会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,奇迹私服大全。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
三、会计账簿的记账规则
1.会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。
3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
5.下列情况，可以用红色墨水记账：
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”。“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
【应用举例】
1、登记账簿时，正确的做法是（  ）
A文字或数字的书写必须占满格
B书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔
C用红字冲销错误记录
D发生的空行，空页一定要补充书写
答案：C
2、登记账簿时，除银行的复写账簿外，不得使用（  ）笔书写
A蓝黑墨水    B碳素墨水   C 圆珠笔   D 铅笔
答案：CD    解析： 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写
3.下列不符合登记账簿要求的是（   ）
A为防止篡改，文字书写要占满格
B数字为书写一般要占格距的1/2
C将登记中不慎出现的空白划线注销
D根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录
答案：AC
第三节  会计账簿的登记方法
一、日记账的格式和登记方法
1．格式
普通日记账是两栏式日记账
现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。
2．登记方法
（1）现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记；
贷方是根据现金的付款凭证登记。
（2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记；
贷方是根据银行存款的付款凭证登记。
【多选】在采用专用记账凭证的情况下，银行存款日记账是由出纳员根据（　　）逐日逐笔序时登记的。
A、银行存款收款凭证 B、银行存款付款凭证
C、现金收款凭证     D、现金付款凭证
答案：ABD
（二）总分类账的登记方法
1．格式
总分类账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。最常用的是三栏式。
2．登记方法
总分类账的登记方法取决于账务处理程序，由于账务处理程序的不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。
（三）明细分类账的登记方法
1．格式
（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只进行金额核算的账户，如：应收账款、应付账款、应交税金账户以及待摊费用和预提费用等账户。
（2）多栏式明细分类账。在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细分类账。
（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要进行金额核算又要提供数量核算的账户，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。
（4）横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务,魔域私服服务端。
2．登记方法
（1）根据原始凭证直接登记明细账；根据汇总原始凭证登记明细分类账；根据记账凭证登记明细分类账。
（2）逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账
可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。
【多选】下列必须逐日逐笔登记明细账的是（   ）
A原材料  B应收账款   C应付账款 D  管理费用
答案：BC
【单选】企业在记录财务费用时，通常所采用的明细账格式是（　　）。
A、多栏式明细账     B、卡片式明细账
C、数量金额式明细账 D、?线登记式明细账
答案：A
第四节   对账
（一）对账的概念
对账是核对账目，通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。
（二）对账的内容
1．账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。
2．账账核对
核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：
（1）总账有关账户的余额核对
资产类账户的余额=权益类账户的余额。
（2）总账与明细账核对
（3）总账与序时账核对
（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。
3．账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
包括：
（1）现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对；
现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对；
（3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对；
（4）各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
【单选】对账时，账账核对不包括（  ）
A总账各账户的余额核对       B总账与明细账之间的核对
C总账与备查簿之间的核对     D总账与日记账的核对
答案：C
【多选】对账的内容包括（  ）
A证证核对  B 账证核对   C账账核对   D账款核对
答案：BC
【多选】以下内容中，属于对账范围的有（ ）
A.账簿记录与有关会计凭证的核对
B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对
C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对
D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对
答案：ABCD
第五节   错账的更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。
（一）划线更正法又称为红线更正法
适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。
修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
（二）红字更正法
1．适用范围
（1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误
更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
【例7－2】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并据以登记入账。会计分录是：
借：原材料       3000
    贷：库存现金     3000
用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证
借：原材料      3000
贷：库存现金       3000
然后，用蓝字编制正确的记账凭证
借：原材料     3000
贷：银行存款     3000
编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿
（2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。
更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。
【例7-3】某企业从银行提取现金30000元，备发工资，误做下列记账凭证，并已登记入账,蓝血魔域私服。
借：库存现金    50000
贷：银行存款   50000
更正方法：红字更正法，更正的会计分录：
借：库存现金    20000
贷：银行存款   20000
（三）补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。
更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少记的金额并据以登记入账。
【例7-4】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额记为150000元，并以登记入账。
借：银行存款   150000
   贷：实收资本    150000
采用的更正方法是：补充登记法
更正分录是：
借：银行存款   30000
    贷：实收资本   30000
【单选】错账更正时，划线更正法的适用范围是（  ）
A记账凭证中会计科目或借贷方向错误，导致账簿记录错误
B记账凭证正确，登记账簿时发生文字或数字错误
C记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误
D记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误
答案：B   解析：错账更正的三种方法中，唯一适用记账凭证正确，过账时错误的就是划线更正法。
2、【单选】采用补充登记法，是因为（  ）导致账簿记录错误。
A记账凭证上会计科目错误
B记账凭证上记账方向错误
C记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额
D记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额
答案：C    解析：ABD均采用红字更正法。
3、【多选】某企业收回货款25000元存入银行，记账凭证的记录为：“错：银行存款25800，贷：其他应收款25800”，并已登记入账。更正时需要作的会计分录包括（　　）。
A、用红字金额错记“银行存款”账户800元，贷记“其他应收款”账户800元
B、用蓝字金额借记“银行存款”账户800元，贷记“其他应收款”账户800元
C、用红字金额错记“银行存款”账户25800元，贷记“其他应收款”账户25800元
D、用蓝字金额借记“银行存款”账户25000元，贷记“应收账款”账户25000元
答案：CD
第六节  结账
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务处理。在一定期间（如：月末、季末、年末）为了编制会计报表，需要进行结账。
一、结账的程序
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2.按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。
3.将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目
4.结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
二、结账的方法
1、对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计“，并在下面通栏划单红线
3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线
4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。
5、年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。
【多选】下列会计事项处理时，不必编制记账凭证的是（  ）
A期末将“主营业务收入”结转入“本年利润”
B期末将“主营业务收入”账户更换新账簿，新旧账之间转记余额
C期末将“制造费用”结转入“生产成本”账户
D年度终了结账时，有余额的账户，将余额结转下年
答案：BD
【判断】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计“字样下面通栏划单红线，而不是划双红线（  ）
答案：对   解析：月结、季结时，通栏划单红线，年结时，应通栏划双红线。
第七节   会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
一般情况下，总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿。但对于部分变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换，如：固定资产明细账。备查账簿可以连续使用。
二、会计账簿的保管
【单选】新的会计年度开始，启用新账时，可继续使用不必更新的账簿是（　　）。
A、总账 B、日记账 C、明细账 D、固定资产卡片账
答案：D
　　　　　　　　　　　　　　第八章 账务处理程序
第一节  账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序意义
（一）账务处理程序的含义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对提供会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效组织会计核算具有重要意义。
1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。
2、有利于保证会计记录的完整性、准确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性,征途私服。
3、有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。
（二）账务处理程序的种类。
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
注意：三种账务处理程序不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
第二节 不同种类账务处理程序的内容
一、记账凭证账务处理程序
（一）基本内容
记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。
其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点是： （1）记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解
（2）总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
缺点是：登记总分类账的工作量较大。
适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证账务处理程序
（一）基本内容
汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账
7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点是：
（1）汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量。
（2）便于了解账户之间的对应关系。
缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用于规模较大，经济业务较多的单位　。
三、科目汇总表账务处理程序
（一）基本内容
科目汇总表账务处理程序（又称为记账凭证汇总表账务处理程序）的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记各种明细分类账；
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；
6.根据科目汇总表登记总分类账；
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点是：（1）减轻了登记总分类账的工作量，简明易懂，方便易学。
（2）可做到试算平衡， 从而保证总账工作的准确性。
缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
它适用于经济业务较多的单位。
应用举例】
【判断】科目汇总表账务处理程序只适用于经济业务不太复杂的小型企业。（）
答案：错
【判断】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的（   ）
答案：对
【单选】记账凭证账务处理程序适用于（  ）的单位。
A规模较小，业务量较少   B规模较小，业务量较多
C规模较大，业务量较少   D规模较大，业务量较多
答案：A
【单选】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（）登记总账。
A.记账凭证　B. 汇总记账凭证  C.科目汇总表　D.原始凭证
答案：B
（三）科目汇总表账务处理程序举例
【例8-1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8-2、表8-3所示：
总分类账户余额表
2007年3月1日
账户名称
金额
账户名称
金额
库存现金
6000
累计折旧
50000
银行存款
50000
短期借款
50000
原材料
4000
长期借款
80000
生产成本
20000
实收资本
200000
库存商品
40000
盈余公积
40000
固定资产
300000

合计
420000

420000
明细分类账户余额表
表8-3
账户名称
金额
原材料---A材料
4000
生产成本—X产品
20000
库存商品---X产品
30000
甲公司2007年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他业务事项）：
（1）3月2日，购入A材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值税）。
（2）3月8日，李某出差预借差旅费5000元。
（3）3月10日，销售X产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。
（4）3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。
（5）3月20日，为生产X产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。
（6）3月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。
（7）3月31日，以银行存款支付本月保险费用1200元。
（8）3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。
（9）3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。
（10）3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。
（11）3月31日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。
（12）3月31日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。
（13）3月31日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。
（14）3月31日，计算本月应交所得税3060元。
（15）3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。
（16）3月31日，结转本年利润7140元。
在科目汇总表程序下，该公司经济业务的账务处理程序是：
1、根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证（此处以会计分录代表记账凭证）。
（1）3月2日购入材料
借：原材料---A材料  16000
贷：银行存款16000
（2）职工预借差旅费通过“其他应收款”核算。
借：其他应收款----李某5000
贷：库存现金 5000
（3）3月10日销售货物
借：银行存款  50000
贷：主营业务收入  50000
（4）
借：销售费用800
   贷：库存现金800
（5）
借：生产成本---X产品   4000
贷：原材料 ---甲材料   4000
（6）
借：管理费用  4500
贷：其他应收款---李某   4500
借：库存现金   500
贷：其他应收款---李某   500
补充：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易, 耗品摊销、办公费、差旅费）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，排污费。
（7）3月31日支付保险费
借：管理费用   1200
   贷：银行存款1200
（8）3月31日支付利息
借：财务费用  1800
贷：银行存款  1800
（9）3月31日交城建税、教育费附加
借：营业税金及附加  1500
   贷：应交税费---应交城市维护建设税1000
               ---应交教育费附加 500
（10）3月31日结转产品成本
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品----X产品30000
（11）3月31日结转主营业务收入
借：主营业务收入 50000
贷：本年利润 50000
（12）3月31日结转主营业务成本
借：本年利润   30000
   贷：主营业务成本   30000
（13）3月31日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用
借：本年利润   30000
   贷：营业税金及附加  1500
       销售费用 800
       管理费用5700
       财务费用1800
（14）3月31日计算应交所得税
借：所得税费用 3060
贷：应交税费---应交所得税  3060
（15）3月31日结转所得税
借：本年利润  3060
贷：所得税费用   3060
（16）3月31日结转本年利润
借：本年利润   7140
贷：利润分配---未分配利润   7140
2、根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
4、根据各种记账凭证编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总分类账